南昌森源报关行教你如何选择有利于出口退税的加工贸易特征

进料加工与来料加工有利于出口退税的几种情况

国内料件用量大小的因素，加工贸易中加工增值率的异同、征税率与退税率相同的情况以及有无所有权及定价权的问题，都是出口企业选择加工贸易方式时需要考虑的重要因素。如果加工增值率不同，对出口退税的影响也将不同。因为进料加工的增值额可以依据退税率计算退税额，而来料加工不能。

国产辅件用量对出口退税的影响

随着加工成品需要耗用的部分国产料件、零部件数量日益减少，如果采用进料加工复出口，因退税率小于征税率，其耗用国产原料件、零部件等支付的进项税额中不得免征和抵扣的税额，只能计入出口产品的成本，这势必会增加加工企业出口产品的成本，因此加工企业便改用了来料加工的贸易形式。

采用来料加工复出口，因免征增值税，耗用国产料件进项税额中不存在不得免征和抵扣的问题，但收取的工缴费也不能计算进项税额实行抵扣。所以如果国产料件用量少，来料加工贸易方式相对有利。

所以得出结论就是：如果国产辅件用量较少，来料加工贸易方式相对有利于出口退税；如果国产辅件耗用量较大，进料加工贸易方式又相对有利出口退税。

加工增值税对出口退税的影响

对于加工增值率较高的出口货物，宜采用来料加工方式，反之，宜采用进料加工方式。对于退税率等于征税率的产品，无论其利润有多高，采用“免、抵、退”税的进料加工贸易方式，比采用“不征不退”的来料加工免税方式要更为有利。因为这两种方式出口货物均不征税，由于“免、抵、退”税方式可以退还耗用国产料件全部的进项税，而“不征不退”的免税方式则要将该项税款计入成本。

出口企业应当注意货物的所有权问题

因为在来料加工方式下，进口料件和出口成品的所有权都归外商所有，承接来料加工的出口企业只收取加工费（工缴费），出口企业也没有定价权；但在进料加工方式下，进口料件及加工后成品的所有权及定价权都归承接进料加工的出口企业，因此，企业可通过提高货物售价来增大出口产品的盈利率，从而最大限度地提高出口退税的计税基数。

提示：对于加工贸易项下出口应税商品，如系部分使用国产料件加工的产（成）品，则按海关核定的比例征收出口关税。出口货物完税价格有海关根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定审核确定。企业应在向海关备案或变更手册（最迟在成品出口前）时，向海关如实申报出口成品中使用的国产料件占全部料件的价值比例。

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